Ответственность за не представление декларации с продажи авто

Если у вас появилась мысль продать автомобиль ранее, чем через  3 года после ее приобретения, не беря во внимание стоимость  продаваемого автомобиля в обязательном порядке необходимо предоставить декларацию, иначе  ответственность вас настигнет все равно (даже при  нулевой декларации) и в случае уплаты штрафа, декларацию предоставлять необходимо.  Даже если у вас есть такая задолженность, не стоит выпускать ее из своего внимания, иначе она сможет послужить большой проблемой такой, как задержанием лица (при полной задолженности) при пересечении границы.

Штраф за несвоевременное предоставление декларации  составляет  не менее 1000 рублей + 5% от суммы уплаты налога за каждый месяц, начиная с 1 апреля текущего года, но не выше 30% от суммы налога.

Как гласит всем известная фраза «Незнание  закона, не освобождает от ответственности».  И это применимо в отношении такой деятельности, как продажа автомобиля и несвоевременное предоставление декларации об этом.  Мера наказания  за просрочку подачи декларации при продаже автомобиля, мотоцикла, находящегося менее трех лет в собственности установлена налоговым и уголовным законодательством Российской Федерации.

Порядок действий в таком случае, владелец  подает декларацию 3-НДФЛ по наступлению нового года в срок до 30 апреля,  в случае если стоимость автотранспортного средства  более двухсот пятидесяти  тысяч, а в собственности мение 3 лет, то нужно заплатить налог в размере 13 % до 15 июля.

Разберем  детально на примере автолюбителя:

Владелец продал автомобиль или мотоцикл в июне 2016 года, который он приобрел в 2015г. Владельцу нужно предоставить налоговую декларацию на продажу  3-НДФЛ за 2015 г. в срок с 01.01.2017г. по 30.04.2017г. А уплатить налог  необходимо до 15.07.2017г.

Какое взыскание вы получите за просрочку подачи декларации при продаже машины?

Штраф за несвоевременную подачу декларации на продажу сроком до 30 апреля и неуплате налога  с продажи автотранспортного средства, находящегося в собственности меньше трех лет составляет пять процентов от не уплаченной установленном законом суммы налога, необходимой к уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более тридцать процентов от указанной суммы и не менее  1000 рублей, согласно ст.119 НК РФ.

А вот если вы продали мотоцикол или автотранспортное средство дешевле, чем его купили,  и подтвердите стоимость покупки, но тут налог с продажи, уплачивать не нужно, в соответствии со статьи 220 НК РФ, в таком случае сумма штрафа составит 1000 рублей.

к содержанию ↑

Как сделать правильные шаги.

Вероятность снижения штрафных санкций и результативного завершения налоговых споров в процессе изучения материалов проверки.

Обязательно запомнить! продали автомобиль, мотоцикл, водное средство, вездеходное, в независимости сколько стоимость и сколько лет, идите в налоговую и подавайте  нулевую декларацию с продажи, иначе регулятор выносит решение о взыскании штрафа. 

Конечно обидно, что база учета работает в одну сторону, а осведомленность автомобилистов низкая.

Но есть возможность по уменьшению штрафных санкций, а иногда даже избежать их совсем.

к содержанию ↑

Шаг 1. Заявить в ИФНС об учете смягчающих обстоятельств

Исходя из п. 3 ст. 114 НК РФ если имеется хотя бы одно смягчающее обстоятельство, величина штрафа может уменьшиться, причем не меньше чем в 2 раза по сравнению с размером, принятом  в ст. 119 НК РФ. Пленум ВАС РФ в п. 18 Постановления N 57 подчеркнул, что снижение штрафа возможно и по сравнению с минимальным размером.

В соответствии п. 1 ст. 112 НК РФ факторами смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• иные обстоятельства. Таким образом, перечень смягчающих обстоятельств, приведенный в Налоговом кодексе, является открытым.

Для начала нужно составить заявление с обращение в Налоговую Инспекцию в вашем районе. Образец заявления.

Начальнику_______________________

________________________

________________________

От ________________________

ИНН______________________

Паспорт серия_________________

Дата выдачи___________________

Кем выдан____________________

Проживающий по адресу_____________________

Тел.________________

Заявление

Прошу Вас снизить Мне штрафные санкции по акту проверки №44588 от 30.08.17г. При вынесении решения о привлечении меня к ответственности за несвоевременное предоставление в установленный законом срок  нулевой декларации  на продажу автомобиля, мотоцикла за 2016 год. Прошу принять во внимание смягчающие вину следующие  обстоятельства:

1. С 15 апреля 2016 годы я являюсь безработным.
2. На иждивении у меня находятся два малолетних ребенка 2009 г. и 2012г.
3. По настоящее время я не осуществляю предпринимательской деятельности и не знал, что мне необходимо предоставить нулевую декларацию в определенный срок

Или указать иные причины в вашем конкретном случае.

Дата, подпись

к содержанию ↑

Шаг 2. Ожидание результата проверки по выявленному правонарушению

После похода в налоговую инспекцию с заявление, вам должен поступить ответ с дальнейшим рассмотрение вашего правонарушения.

В любом случае налоговая инспекция вам даст ответ в письменном виде по почте о принятом решении по результатам проведенной проверки. По регламенту в течении 30 дней.

Примерный ответ от налоговой инспекции:

 

Уважаемый Иван Иванов!

ФМС России  на Ваше заявление от _____________________ сообщает следующее.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан представить в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 80 НК РФ  налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п.1 ст.228 НК РФ Вы являетесь плательщиком налога на дохода с сумм доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности и имущественных прав.

В соответствии с абз. 2 и 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год установлен до 02.05.2017г.

Фактически Вы представили указанную декларацию 21.06.17 г., т.е. с нарушением законодательно установленных срок, тем самым совершили налоговое правонарушение.

В части первой НК РФ налоговое правонарушение определяется, как виновно совершенное противоправное действий или бездействие налогоплательщика, за которое установлена ответственность.

В качестве меры ответственности за налоговые правонарушения НК РФ называет налоговую санкцию, которая устанавливается, и применятся только в форме штрафа. Размеры штрафа определены статьями НК РФ либо в конкретных суммах, либо в процентах от определенной суммы.

Согласно пункта 4 статья 112 НК РФ  обстоятельства, смягчающие или отягощающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Перечень обязательств, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, приведен в пункте 1 статьи 112 НК РФ.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушение под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3)   тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть, признаны смягчающими ответственность.

Вместе с тем необходимо отметить, что перечень смягчающих обстоятельств, установленных названной статьей, является открытым и может быть дополнен иными обстоятельствами, которые налоговый орган или суд посчитает смягчающими.

К аналогичному выводу пришел ВАС РФ в Определение от 17 мая 2010 №ВАС-5407/10, указав, что статьи 112 НК РФ устанавливает открытый перечень обстоятельств, которые могут быть, признаны в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, налоговые органы или суды могут принять в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, обстоятельства, не поименованные в пункте 1 статья 112 НК РФ.

В частности, определено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным за совершение налогового правонарушения соответствующей статьей главы 16 НК РФ. Смягчающие обстоятельства ответственность, устанавливается судом или налоговым органом, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения.

В целях применения положения ст. 112, 114 Кодекса Федеральная налоговая служба Письма № СА-5-9/540 ДСП@ от 03.04.2015г. рекомендует при определении размера уменьшения штрафа рассматривать каждое из выявленных смягчающих обстоятельств, как основание для уменьшения штрафа не менее чем в два раза.

Из приведенных правовых норм следует, что при наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа может быть уменьшен. Однако  сокращение штрафа до 0 рублей фактически означает освобождение налогоплательщика от налоговой ответственности, что не предусмотрено НК РФ. Учитывая вышеизложенное, ФНС России примет во внимание Ваше заявление и дополнительно предоставленные документы при вынесении решения  привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

к содержанию ↑

Шаг 3. Окончательное решение налоговой службы о наличии смягчающих обстоятельств по несвоевременному предоставлению декларации

Вначале налоговая служба предложит вам по собственному желанию погасить сумму штрафа и пени и основную задолженность, в дальнейшем если вы откажитесь от оплаты, то налоговая служба имеет право обратиться в суд и по закону взыскать с вас долги при помощи Службы судебных приставов.

Следует обратить внимание, что ответственность за неподачу декларации  не снимает одновременную ответственность за неуплату налога при продаже автотранспортного средства.

Через время придет заказное письмо о вынесении решения об уплате штрафных санкциях или уменьшении на 50% .

Образец такого решения.

РЕШЕНИЕ №1111

о привлечении ответственности

за совершение налогового правонарушения

от «18» ноября 2017 года

1.Вводная часть (Общие положения).

1.1 Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка:

Физическое лицо Иванов Иван Иванович ИНН 000000000000, адрес места жительства:

1.2. Основание для проведения камеральной налоговой проверки:

Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год, предоставлена 21.06.2017г.

1.3. Предмет и период, за который проведена налоговая проверка:

Налог на доход физических лиц за период с 01.01.2016 по 31.12.16г.

1.4. Срок проведения:

Дата начала налоговой проверки 21.06.2017г.

Дата окончания налоговой проверки 21.09.2017г.

1.5. Сведения о рассмотренных материалах налоговой проверки:

Акт камеральной проверки от 30.08.2017 № 44588.

1.6. В соответствии с п.3 ст. 101 НК РФ принято решение о рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки в отсутствии извещенного в установленном порядке лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя).

2. Описательная часть.

Камеральной налоговой проверкой установлено следующее.

Нарушение срока предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год (сумма к уплате 0 руб.), срок представления не позднее 02.05.2017г., фактически представлена 21.06.2017г.

В нарушении п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физически лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год в налоговый орган по месту учета в течении 1 неполного месяца по истечении установленного законом срока, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п 1. Ст.119 Налогового кодексе РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налогоплательщик представил заявление с ходатайством о снижении налоговой санкции.

В заявлении он сообщает о тяжелом материальном положении в связи с тем, что является безработным, имеет на иждивении двоих малолетних детей.

Согласно п.1 ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1. Совершение правонарушение вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2. Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения, либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
3. Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3. Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающие дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

На основании п. 3 ст. 114 НК РФ предусмотрена возможность снижения размера штрафов, налагаемых в соответствии с НК РФ за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельствах.

В частности, определено, что при наличии хотя бы одного смягчающего фактора размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2  раза по сравнению с размером, установленным за совершение налогового правонарушения соответствующей ст. гл.16 НК РФ. Факторы, смягчающие ответственность, устанавливаются судом или налоговым органом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушение.

Из приведенных правовых норм следует, что при наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа может быть уменьшен. Однако сокращение размера штрафа до 0 рублей фактически означает освобождение налогоплательщика от налоговой ответственности, что предусмотрено НК РФ.

Рассмотрев  материалы данного дела, привлечения Иванов Иван Иванович, к налоговой ответственности считать законным правомерным, а требование налогоплательщика частично обоснованным.

На основании вышеизложенного, применить к налогоплательщику штрафную санкцию, предусмотренную ст.119 НК РФ,  уменьшив ее в 2 раза.

4. Заключительная часть.

На основании статьи 101 НК РФ привлечь Иванова Ивана Ивановича к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и возложить на него штраф в сумме 500 рублей и предложить его уплатить.

Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 ст. 101 НК РФ  вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение. В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ.

В соответствии со статьей 101.2 НК РФ  в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в не обжалованной части со дня принятия вышестоящими налоговым органом решения по апелляционной  жалобе.

Налоговый орган, решение которого обжалуется, обязан в течении трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. Вступившее в силу настоящее решение, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, в соответствии с пунктом 1 ст. 139.1 НК РФ может быть обжаловано в течении одного года со дня вынесения обжалуемого решения в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействия должностных лиц, которого обжалуются.

Подведя итоги о вышесказанном, не стоит нарушать закон в отношении предоставления декларации, а так же по оплате налогов при продаже автомобиля, мотоцикла и др. Нужно делать все во время, а незнание и несовершенство системы учета влечет наложением штрафа.

к содержанию ↑

Видео, как поступить при продаже автомобиля